4 метода расчёта амортизации основных средств

Амортизационные отчисления — неотъемлемый элемент финансового и налогового учёта компании, у которой есть долгосрочные материальные активы. Деньги идут на специальный амортизационный фонд, который защищает предприятия в случае непредвиденных ситуаций.

В этой статье редакция «Финансиста» рассказала о четырёх методах амортизации, как они считаются и как выбрать оптимальный способ.

Амортизация — планомерное распределение стоимости основных средств на будущие затраты. Этот процесс помогает собственнику заранее подготовиться к тому, что активы придётся менять. Фактически это отчисления некой суммы в амортизационный фонд.

Процедура отражает роль износа в финансовом процессе. При этом во время амортизации уменьшается балансовая стоимость активов, а следом и налоги компании. Детально отчисления отражаются в отчёте о прибылях и убытках. А в кратком изложении в — финансовом (бухгалтерском) отчёте.

Амортизации подлежат основные средства предприятия. Речь идёт о материальных объектах, которые используются в ходе операционной деятельности в течение длительного периода. К примеру, недвижимость, транспорт, оргтехника, оборудование или земельные участки.

Срок зависит от задачи и самого объекта амортизации. Если предприятие за счёт таких отчислений уменьшает налогооблагаемую прибыль, процедура регламентируется Налоговым Кодексом. Чтобы определить предельный срок полезного использования (СПИ) объекта применяют классификацию Правительства РФ. Например, к имуществу со СПИ до трёх лет включительно относятся компьютеры и принтеры, а к объектам с СПИ до 30 лет — ядерные реакторы и магистральные электровозы.

Если амортизационные отчисления нужны для управленческого учёта, предприятие самостоятельно устанавливает срок отчислений. Чем он меньше, тем большую сумму закладывают в себестоимость. И чем срок длиннее, чем выше риск, что объект выйдет из строя и понадобятся дополнительные средства на его замену.

Существует несколько методов расчёта амортизации. Обычно компания выбирает один, но для налогового учёта его выбирают на пять лет. От него зависит точность реальной стоимости активов и достоверность отчётности. Приведём самые популярные способы.

Метод прямолинейного списания подразумевает равномерные амортизационные отчисления каждый месяц или год эксплуатации. Такой метод прост в применении, но при этом бизнес должен быть уверен, что актив не потеряет своих качеств на всём протяжении его использования. Формула расчёта выглядит так:

Отчисления = Первоначальная стоимость / СПИ в месяцах

Этот метод позволяет компании в начале использования актива списать большую его стоимость, а впоследствии — снизить финансовую нагрузку от амортизации. Его часто используют для объектов, стоимость которых уменьшается быстрее в первые годы использования.

Для такого подсчёта потребуется знать СПИ актива в месяцах и остаточную стоимость объекта. Кроме того, можно использовать коэффициент ускорения от 1 до 3. Его компании устанавливают самостоятельно и пересматривают ежегодно. Чем выше коэффициент, тем быстрее предприятие разберётся с амортизацией. Формула расчёта выглядит так:

Отчисления = Остаточная стоимость актива / СПИ в месяцах x Коэффициент ускорения

Параметры для такого метода должны быть обоснованы и отражать реальный процесс износа активов, а также соответствовать действующим законодательным и учётным стандартам.

Если в последний период амортизации остается небольшая несписанная сумма, ее можно включить в отчисления за последний месяц. Другой способ — увеличить амортизационные выплаты, распределив сумму на 12 месяцев.

Преимущество этого метода в том, что вначале затраты на использование актива списываются быстрее. Вариант подходит для объектов, которые сильно изнашиваются или быстро устаревают морально. Однако такой способ связан со значительным удорожанием товаров.

Для расчёта требуется знать начальную стоимость основного средства и сумму по числам срока использования, которые остаются до его окончания. Формула расчёта выглядит так:

Отчисления = Норма амортизации x Изначальная стоимость основного средства

При таком методе норма выводится каждый год отдельно. Показатель напрямую зависит от соотношения суммы по числам срока использования и количества лет, которые остаются до его окончания.

Норма амортизации = Количество лет до окончания срока полезного использования / Сумма чисел лет полезного применения x 100%.

Например, сумма по числам срока использования актива, который эксплуатируется в течение десяти лет выглядит так: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55.

Амортизация начисляется в зависимости от количества изготовленной продукции или отработанных часов. Такой метод оптимален для амортизации оборудования. Для расчёта нужны первоначальная стоимость основных средств, а также плановая и фактическая производительность в штуках или часах. Формула выглядит так:

Отчисления = Балансовая стоимость актива x (Фактическое количество продукции за месяц / Оставшееся ожидаемое количество продукции)

Такой подход позволяет учитывать фактический износ техники, однако требует постоянного мониторинга и соблюдения планов. Искажения могут привести к неправильным отчислениям. Кроме того, такой метод оптимально применять к оборудованию с небольшим сроком эксплуатации.

Выбор метода зависит от стратегии и бизнес-процессов компаний. Ключевой вопрос — сколько лет планируется эксплуатировать актив. При это важно помнить, что это значение нужно отразить в налоговом учёте. Собственнику для анализа будет проще, если налоговый и финансовый учёты будут иметь одинаковые суммы по амортизации.

Отчисления можно вести в Excel или воспользоваться готовым решением. В сервисе управленческой отчётности «Финансист» амортизация отражается в отчёте о прибылях и убытках. Посмотреть демомодель сервиса можно по ссылке.

Амортизационный фонд нужен каждой компании, у которой есть активы в виде оборудования, техники, машин или недвижимости. Он может представлять собой накопительный счёт с процентами на остаток, чтобы покрывать инфляцию.

Фонд является защитой и исключает ситуацию, когда нужно быстро заменить технику, а свободных денег нет и невозможно взять кредит.